Cost Accounting - 9

COST OF QUALITY
(Job Order Costing)

Cost of Quality (CoQ) merupakan biaya yang terjadi atau dikeluarkan sehubungan dengan kualitas atas produk yang dihasilkan oleh perusahaan.

1. Prevention cost adalah biaya yang dikeluarkan atau terjadi dalam rangka untuk menjaga agar tidak terjadi suatu kegagalan produk/product failure (merupakan upaya pencegahan).
2. Appraisal cost adalah biaya yang dikeluarkan atau terjadi dalam rangka untuk mendeteksi adanya suatu product failure.
3. Failure cost adalah biaya yang terjadi sehubungan dengan adanya kesalahan produksi atau produk yang dihasilkan tidak sesuai dengan standar yang dipersyaratkan.

Scrap

Scrap merupakan barang atau bahan sisa produksi yang tidak dapat digunakan lagi dalam proses produksi perusahaan, tetapi masih memiliki nilai jual (salvage value) walaupun kecil.

Accounting treatment for scrap

• Scrap can be attributed to a specific job

Nilai jual atas scrap merupakan hak dari konsumen atau pemesan job yang bersangkutan. Dengan demikian, salvage value atau nilai jual scrap digunakan sebagai pengurang harga pokok atas job yang bersangkutan (sebagai pengurang WIP).

• Scrap cannot be attributed to a specific job

Nilai jual atas scrap merupakan hak dari produsen atau perusahaan yang mengerjakan produk tersebut. Salvage value atau nilai jual scrap akan dicatat dengan alternatif sebagai berikut:

 Sebagai pengurang beban perusahaan (pengurang FOH Control);

 Sebagai penyesuaian terhadap akun COGS/COGS adjustment (pengurang COGS);

 Sebagai revenue lain perusahaan/other income (revenue from scrap sale).

Spoilage

Spoil product atau barang rusak merupakan barang yang rusak atau cacat atau tidak memenuhi standar yang dipersyaratkan dan tidak bisa diperbaiki atau dikerjakan ulang agar kembali dapat memenuhi standar.

Accounting treatment for spoilage product:

• Kerusakan disebabkan oleh internal failure (made by the company)

 Spoilage cost ditanggung oleh atau menjadi beban penuh perusahaan yang memproduksi barang tersebut. Konsumen tidak ikut menanggung kerugian yang timbul sedikit pun atas spoil goods tersebut.

 Spoilage cost dalam kasus ini akan diakui sebagai suatu beban dan akan dibebankan pada FOH Control.

 Salvage value atau nilai jual atas barang rusak tersebut, jika ada, menjadi pengurang beban dalam FOH Control tersebut.

 Jika perusahaan mengumpulkan unit-unit barang yang rusak tersebut secara tersendiri sebelum dijual, maka timbul kelompok akun yang bernama “spoilage goods inventory”.

• Kerusakan disebabkan oleh external failure (karena adanya permintaan oleh konsumen)

 Spoilage cost ditanggung oleh atau menjadi beban penuh bagi konsumen yang memesan barang tersebut. Perusahaan sama sekali tidak ikut menanggung kerugian yang timbul karena spoil goods tersebut.

 Spoilage cost akan diakui sebagai beban konsumen dan akan dibebankan/ditambahkan pada komponen harga produk (WIP).

 Salvage value atau nilai jual atas barang rusak tersebut, jika ada, menjadi pengurang beban yang harus ditanggung oleh konsumen tersebut.

 Perusahaan bisa menjualkan barang yang rusak tersebut dengan menaksir nilai jual atas barang tersebut.

 Jika perusahaan mengumpulkan unit-unit barang yang rusak tersebut secara tersendiri sebelum dijual, maka timbul kelompok akun yang bernama “spoilage goods inventory”.

Rework

Rework Product adalah barang yang dilakukan pemrosesan/pengerjaan ulang oleh perusahaan, dikarenakan barang tersebut tidak memenuhi standar yang telah dipersyaratkan.

Accounting treatment for rework

• Rework disebabkan oleh internal failure

 Seluruh biaya untuk pengerjaan ulang (cost of rework) ditanggung sepenuhnya oleh perusahaan yang bersangkutan.

 Konsumen sama sekali tidak turut serta untuk dibebani biaya rework tersebut.

 Cost of rework akan dibebankan pada FOH Control.

• Rework disebabkan oleh permintaan konsumen (external failure)

 Seluruh biaya untuk pengerjaan ulang (cost of rework) ditanggung sepenuhnya oleh konsumen yang memesan barang.

 Perusahaan sama sekali tidak turut serta untuk menanggung biaya rework tersebut.

 Cost of rework akan dibebankan sebagai penambah komponen biaya produk (menambah WIP).

CoQ Dalam Process Costing

1. Spoilage product in process costing akan diperhitungkan dalam equivalent unit tersendiri. Dengan demikian, biaya produksi yang telah diserap oleh unit yang rusak tersebut dapat diketahui untuk dihitung nilai cost-nya.
2. Normal shrinkage tidak diperhitungkan sebagai equivalent unit tersendiri. Dengan demikian, biaya produksi sepenuhnya ditanggung secara bersama oleh produk yang dihasilkan dari proses produksi tersebut selama suatu periode tertentu.
3. Penambahan volume produksi akan ikut menambah sebagai komponen input, namun tidak diperhitungkan tersendiri dalam komponen output (tidak diperhitungkan sebagai equivalent unit).